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      小微企業看過來!收好這個優惠政策梳理!

      2019-07-22 09:35 來源:中華會計網校   我要糾錯 | 打印 | | |

      2019年,對企業來說是不平凡的一年,稅收優惠政策力度大于往年。對小微企業來說就更是稅收優惠政策連連不斷,那么截止目前為止,小微企業都有哪些稅收優惠呢?下面給大家仔細梳理如下。

      一、增值稅優惠

      1.增值稅優惠政策

      2.優惠政策依據

      《財政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)

      3.享受優惠政策應注意的情況

      1)月銷售額低于10萬元或季度銷售額低于30萬元免征增值稅,同時其附加稅費也免征了;

      2)開具增值稅專用發票即使月銷售額低于10萬元或季度銷售額低于30萬元,也應交納增值稅;

      3)月銷售額低于10萬元或季度銷售額低于30萬元免征增值稅,該銷售額是指企業所有的銷售額,含貨物、服務、無形資產和不動產,包括免征增值稅收入、簡易計稅收入;

      4)月銷售額低于10萬元或季度銷售額低于30萬元免征增值稅,企業繳納的文化事業建設費不免征,根據財稅【2019】46號規定可以享受最高減征50%的優惠;

      5)小規模納稅人在扣除本期發生的銷售不動產的銷售額后仍未超過10萬元的,其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額,可享受小規模納稅人免稅政策;

      6)一般納稅人如果年銷售額不超過500萬元的,可在2019年度選擇轉登記為小規模納稅人,轉登記后可享受優惠政策;

      7)曾在2018年選擇過轉登記的納稅人,在2019年仍可選擇轉登記;但是,2019年選擇轉登記的,再次登記為一般納稅人后,不得再轉登記為小規模納稅人;

      8)適用增值稅差額征稅政策的,以差額后的余額為銷售額,確定其是否可享受小規模納稅人免稅政策。

      二、企業所得稅優惠

      1.企業所得稅優惠政策

      2.優惠政策依據

      《財政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)

      3.注意:

      按月或按季申報企業所得稅的企業,年應納所得額的累計金額不超過300萬元,在按月申報或按季度申報企業所得稅可以享受上述優惠。

      三、六稅兩費優惠

      1.六稅兩費優惠政策

      2.優惠政策依據

      《財政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)及各省市對六稅兩費的地方性規定

      3.注意事項

      增值稅小規模納稅人已依法享受資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加其他優惠政策的,可疊加享受上述優惠政策。

      四、文化事業建設費優惠

      1.文化事業建設費優惠政策

      2.優惠政策依據

      《財政部關于調整部分政府性基金有關政策的通知》(財稅[2019]46號)

      3.文化事業建設費中央和地方的劃分

      歸屬于中央的文化事業建設費:

      中央所屬企事業單位,中央所屬企事業單位組成的聯營企業或股份制企業,中央所屬企事業單位與集體企業、私營企業組成的聯營企業、股份制企業,中央所屬企事業單位與港、澳、臺商組成的合資經營企業(港或澳、臺資)、合作經營企業(港或澳、臺資),中央所屬企事業單位與外商組成的中外合資經營企業、中外合作經營企業,這些企業繳納的文化事業建設費全部作為中央預算收入,即歸屬于中央。

      歸屬于地方的文化事業建設費:

      地方所屬企事業單位,集體企業,私營企業,港澳臺商獨資經營企業,外商獨資企業,地方所屬企事業單位、集體企業、私營企業組成的聯營企業、股份制企業,地方所屬企事業單位、集體企業、私營企業與港、澳、臺商組成的合資經營企業(港或澳、臺資)、合作經營企業(港或澳、臺資),地方所屬企事業單位、集體企業、私營企業與外商組成的中外合資經營企業、中外合作經營企業繳納的文化事業建設費,全部作為地方預算收入,即屬于地方。

      按中央、地方各自投資的比例分配的文化事業建設費:

      中央所屬企事業單位與地方所屬企事業單位組成的聯營企業、股份制企業繳納的文化事業建設費,中央所屬企事業單位與地方所屬企事業單位聯合與集體企業、私營企業、港澳臺商、外商組成的聯營企業、股份制企業、合資經營企業(港或澳、臺資)、合作經營企業(港或澳、臺資)、中外合資經營企業、中外合作經營企業繳納的文化事業建設費,按中央、地方各自投資占中央和地方投資之和的比例,分別作為中央預算收入和地方預算收入。

      相關政策依據:《財政部關于開征文化事業建設費有關預算管理問題的通知》(財預字〔1996〕469號)

      五、為增值稅一般納稅人的小微企業可以享受的附加稅費優惠政策

      按月納稅的月銷售額或營業額不超過10萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業額不超過30萬元)免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金的范圍。

      優惠政策依據:

      《財政部 國家稅務總局關于擴大有關政府性基金免征范圍的通知》 (財稅〔2016〕12號)

       | 作者:裴老師(中華會計網校答疑專家)

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